2026년에 낸 기부금은 2027년 1~2월 연말정산에서 1천만원까지 15%, 1천만원 초과분 30%를 산출세액에서 빼 줍니다(소득세법 제59조의4제4항). 정치자금과 고향사랑기부금은 이 일반 규칙이 아니라 조세특례제한법으로 따로 계산하며, 10만원까지는 기부액의 110분의 100을 공제합니다. 한도를 넘거나 세금이 모자라 못 받은 금액은 10년 동안 이월해 다음 해부터 공제받을 수 있습니다.
이 글은 기부금 세액공제의 공제율·한도·영수증·이월만 다룹니다. 다른 공제 항목은 2026년 귀속 연말정산 공제 항목별 정리에서 이어서 보실 수 있습니다.
목차
공제율은 1천만원을 기준으로 15%와 30%로 나뉩니다
근로소득이 있는 거주자가 본인 또는 기본공제대상인 배우자·가족이 낸 기부금을 합산해 공제받습니다. 합계액 중 1천만원까지는 15%, 1천만원을 넘는 부분에만 30%가 적용되는 구간 방식입니다. 예를 들어 한 해에 1,500만원을 기부했다면 1천만원×15%=150만원에 500만원×30%=150만원을 더해 기부금 세액공제액은 300만원이 됩니다(한도 안이고 산출세액이 충분한 경우).
2024년 한 해 동안 낸 기부금에 한해서는 3천만원 초과분에 10%를 추가로 공제하는 한시 규정(같은 조 제8항)이 있었습니다. 이 조항은 적용 기간이 2024년 1월 1일부터 12월 31일까지로 정해져 있어 2026년 기부분에는 적용되지 않습니다. 고액 기부에 “40%”를 적용한다는 글을 보셨다면 그 해의 한시 규정일 수 있으니 기부 연도를 먼저 확인하시기 바랍니다.
세금이 0원이면 공제도 0원입니다
세액공제는 이미 계산된 세금에서 빼는 구조라서, 다른 공제를 먼저 적용한 뒤 남은 산출세액이 없으면 기부금 공제를 받을 수 없습니다. 이렇게 공제받지 못한 금액은 사라지지 않고 이월 대상이 됩니다(아래 이월공제 항목 참고). 사업소득만 있는 사람은 세액공제 대신 사업소득 필요경비로 처리합니다.
기부금 종류별 한도
기부금은 받는 곳에 따라 특례기부금과 일반기부금으로 나뉘고, 정치자금·고향사랑기부금은 별도 법률로 계산합니다. 아래 표는 2026년 10월 19일 기준 법령 원문(소득세법·법인세법·조세특례제한법)을 정리한 것입니다.
| 구분 | 대표 기부처 | 공제 한도 | 공제율 |
|---|---|---|---|
| 특례기부금 | 국가·지방자치단체, 국방헌금, 천재지변 이재민 구호금품, 사립학교 등의 시설비·장학금, 국립대병원 등, 지정 전문모금기관 | 소득금액 범위 전액 | 1천만원 이하 15%, 초과분 30% |
| 일반기부금(종교단체 외) | 사회복지·문화·예술·교육·학술·자선 등 공익단체 | 소득금액의 30% | 1천만원 이하 15%, 초과분 30% |
| 일반기부금(종교단체 포함) | 교회·성당·사찰 등 종교단체 | 소득금액의 10% + (소득금액 20%와 종교단체 외 기부액 중 적은 금액) | 1천만원 이하 15%, 초과분 30% |
| 정치자금 | 정당·후원회·선거관리위원회 | 본인 기부분만 | 10만원까지 110분의 100, 초과분 15%, 3천만원 초과분 25% |
| 고향사랑기부금 | 주소지 외 지방자치단체 | 연 2천만원까지, 본인 기부분만 | 10만원까지 110분의 100, 10만~20만원 40%, 20만원 초과 15% |
여기서 소득금액은 총급여가 아니라 근로소득공제를 뺀 근로소득금액(다른 종합소득이 있으면 합산)입니다. 특례기부금과 일반기부금이 함께 있으면 특례기부금을 먼저 공제하고, 일반기부금 한도는 소득금액에서 특례기부금을 뺀 금액을 기준으로 계산합니다(소득세법 제59조의4제4항).
종교단체 기부가 있을 때 한도 계산 예시
소득금액이 4,000만원이고 특례기부금이 없다고 가정하겠습니다. 종교단체에만 기부했다면 한도는 4,000만원×10%=400만원입니다. 같은 사람이 종교단체 외 공익단체에도 300만원을 냈다면 소득금액의 20%(800만원)와 종교단체 외 기부액 300만원 중 적은 300만원이 더해져 한도는 700만원이 됩니다. 종교단체 기부만 많은 경우 한도에 걸리기 쉬우니, 초과분은 이월 대상으로 관리하시는 편이 좋습니다.
배우자·가족이 낸 기부금 합산 조건
기본공제대상자인 배우자와 가족이 낸 기부금도 근로자 본인의 기부금에 포함할 수 있습니다. 이때 나이 제한은 없지만 소득 요건(연 소득금액 100만원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하)은 충족해야 하고, 다른 형제자매 등이 이미 기본공제를 받은 가족의 기부금은 넣을 수 없습니다(소득세법 제59조의4제4항 괄호). 예컨대 65세 어머니를 형이 기본공제로 올렸다면 어머니가 낸 기부금도 형 쪽에서만 공제됩니다.
정치자금과 고향사랑기부금은 법 조문이 “거주자가 기부한 경우”로 되어 있어 근로자 본인 명의로 낸 금액만 공제됩니다. 배우자 명의 고향사랑기부금은 배우자 본인의 연말정산에서 공제받아야 합니다. 가족의 간소화 자료를 불러오는 방법은 자료제공동의 안내 글에 정리했습니다.
기부금 영수증과 간소화 자료
기부금을 공제받으려면 기부처가 발급한 기부금영수증이 있어야 합니다. 홈택스 연말정산 간소화 서비스에서는 기부처가 국세청에 제출했거나 전자기부금영수증으로 발급한 자료만 조회됩니다. 간소화 화면에 나오지 않는 기부금은 기부처에 연락해 기부금영수증(종이 또는 전자)을 직접 받아 회사에 제출해야 합니다.
- 간소화에서 보이는 경우: 전자기부금영수증 발급분, 기부처가 국세청에 자료를 제출한 경우
- 직접 받아야 하는 경우: 소규모 단체·종교단체 등이 종이 영수증만 발급하는 경우
- 확인할 항목: 기부처 고유번호(사업자등록번호), 기부 유형 코드, 기부 기간과 금액, 기부자 이름과 주민등록번호
일정 규모 이상(직전 연도 영수증 발급액 3억원 이상으로 대통령령이 정하는 금액 초과)의 단체는 다음 연도 1월 10일까지 전자기부금영수증을 발급하도록 의무화됐습니다(소득세법 제160조의3제4항). 단체 규모가 작으면 이 의무가 없으므로, 간소화에 없다고 공제가 안 되는 것은 아닙니다. 고유번호가 없는 단체나 공익단체로 지정되지 않은 곳에 낸 돈은 영수증이 있어도 공제 대상이 아닐 수 있으니 기부 전에 단체 지정 여부를 확인하시기 바랍니다.
정치자금·고향사랑기부금 영수증
정치자금은 선거관리위원회나 정당·후원회가 발급하는 정치자금영수증으로 증빙합니다. 고향사랑기부금은 고향사랑e음 등에서 기부하면 영수증이 발급되고 간소화 자료로도 제공됩니다. 고향사랑기부금의 금액별 환급액과 답례품 계산은 고향사랑기부제 세액공제 2026에서 따로 다뤘습니다.
이월공제는 10년까지 가능합니다
다음 두 경우에 공제받지 못한 기부금은 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 넘겨 공제받을 수 있습니다(소득세법 제61조제2항).
- 일반기부금이 한도(소득금액의 30% 또는 종교단체 한도)를 넘은 경우
- 자녀세액공제·특별세액공제 등을 모두 적용하니 산출세액이 모자라 기부금 세액공제액이 남은 경우
이월된 기부금은 해당 연도에 새로 낸 기부금과 함께 15%·30% 구간 공제율로 다시 계산합니다. 회사 연말정산 때 근로소득 원천징수영수증의 기부금 조정명세(이월 금액)를 확인하고, 이직했다면 새 회사에 전 직장의 기부금 조정명세를 함께 제출해야 이월분이 이어집니다. 다만 정치자금과 고향사랑기부금은 별도 규정이라 한도를 넘거나 세금이 모자라 공제받지 못한 금액을 이월하지 않습니다(조세특례제한법 제58조제3항은 고향사랑기부금에 소득세법 기부금 규정을 적용하지 않는다고 정하고 있습니다).
정치자금·고향사랑기부금은 표준세액공제와 따로 봅니다
근로자가 보험료·의료비·교육비·기부금 등 특별세액공제를 하나도 신청하지 않으면 연 13만원의 표준세액공제를 받습니다(소득세법 제59조의4제9항). 일반 기부금(특례·일반)을 신청하면 특별세액공제를 신청한 것이 되어 표준세액공제 13만원과 함께 받을 수 없습니다. 반면 정치자금(조세특례제한법 제76조)과 고향사랑기부금(같은 법 제58조)은 소득세법 특별세액공제가 아니어서 표준세액공제 배제 사유에 들어 있지 않습니다.
따라서 공제받을 의료비나 카드 사용액이 적은 1인 가구라면, 일반 기부금 공제액이 13만원보다 작을 때는 표준세액공제를 고르는 편이 유리할 수 있습니다. 회사 연말정산 프로그램이 자동으로 더 큰 쪽을 고르지 않는 경우도 있으니 계산 결과를 확인하시기 바랍니다. 다른 특별세액공제 항목의 공제율은 의료비 공제 글과 교육비 공제 글에서 이어서 확인하실 수 있습니다.
자주 반려되는 사례
- 기본공제를 다른 가족이 받은 부모님의 기부금을 본인 연말정산에 넣은 경우
- 배우자 명의 정치자금·고향사랑기부금을 본인 공제로 넣은 경우
- 고유번호 없는 모임·동호회 회비를 기부금으로 넣은 경우
- 이직 후 전 직장의 기부금 조정명세를 내지 않아 이월분이 빠진 경우
연말정산 일정과 서류 제출 시기는 2026년 귀속 연말정산 일정 글에서 확인하실 수 있습니다. 회사 정산 때 놓친 기부금은 5월 종합소득세 신고나 이후 경정청구(법정신고기한부터 5년 이내)로 바로잡을 수 있습니다.
자주 묻는 질문
1천만원 넘게 기부하면 전액에 30%가 적용되나요?
아닙니다. 1천만원까지는 15%, 1천만원을 넘는 부분에만 30%가 적용됩니다. 1,200만원을 기부했다면 150만원+60만원=210만원이 공제액입니다.
대학생 자녀가 낸 기부금도 공제되나요?
자녀가 근로자의 기본공제대상자이고 소득 요건(연 소득금액 100만원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하)을 충족하면 나이와 관계없이 합산할 수 있습니다. 정치자금과 고향사랑기부금은 본인 명의분만 공제됩니다.
올해 세금이 적어 공제를 다 못 받으면 사라지나요?
특례·일반기부금은 한도 초과분과 산출세액 부족분 모두 10년간 이월됩니다. 이월 금액은 원천징수영수증의 기부금 조정명세에서 확인할 수 있습니다.
간소화에 기부금이 안 보이면 어떻게 하나요?
기부처에 기부금영수증 발급을 요청해 회사에 직접 제출하면 됩니다. 단체가 국세청에 자료를 내지 않았을 뿐 공제 자격이 없는 것은 아닙니다.
공식 안내: 국세청 홈택스 연말정산 간소화, 국가법령정보센터 소득세법 제59조의4·제61조, 조세특례제한법 제58조·제76조(2026년 10월 19일 기준).